avatar

Черная сторона репетиторства

Здесь мы расскажем об обещанном черном… А именно о том, как нужно платить налоги с репетиторства.

Заглянем в Налоговый Кодекс Российской Федерации. Статья 11 часть 2. Согласно этой статье физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (а репетиторство, очевидно, это предпринимательская деятельность), не зарегистрированные официально в качестве ИП (индивидуальных предпринимателей), не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Правда, если вы докажете, что сделка была разовая, то налоги платить не обязаны, так как уплачивается налог только от деятельности, дающей регулярный доход.

А вообще физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве ИП по месту жительства. Процедура регистрации регламентируется Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Осуществлять репетиторские услуги можно не выходя из дома. В соответствии с ч. 2 ст. 17 ЖК РФ разрешено осуществлять в жилом помещении профессиональную или индивидуальную предпринимательскую деятельность проживающими в нем на законных основаниях гражданами. Только при осуществлении такой деятельности не должны нарушаться права и законные интересы других граждан, как проживающих совместно с предпринимателем, так и соседей.

В статусе ИП у физического лица появляются обязанности отчитываться и платить налоги. Есть много различных вариантов осуществления деятельности:

  • на традиционной системе налогообложения (НДФЛ, НДС),
  • на «упрощенной» на основе патента,
  • на обычной упрощенной системе налогообложения (с объектом «доходы» по ставке 6% либо с объектом «доходы за вычетом расходов» по ставке 15% ).

В любом случае необходимо уплатить фиксированную сумму страховых взносов, рассчитанную исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Например, в 2012 году ИП «за себя» должны были уплатить общую сумму страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) в размере 17 208,25 руб.

  • в бюджет ПФР — 14 386,32 руб. (4611 руб. * 26% * 12), из них:
  1. Для физических лиц 1966 года рождения и старше — 14 386,32 руб. полностью на страховую часть трудовой пенсии;
  2. Для застрахованных 1967 года рождения и моложе: 11 066,40 руб. (4611 руб. * 20% * 12) на страховую часть трудовой пенсии; 3319,92 руб. (4611 руб. x 6% x 12) на накопительную часть трудовой пенсии;
  • в бюджет ФФОМС — 2821,93 руб. (4611 руб. * 5,1% * 12).

Эти суммы платятся независимо от выбранной системы налогообложения в срок до 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Причем вне зависимости от того, осуществлялась ли фактически деятельность.

Рассмотрим системы налогообложения подробнее.

  • Если ИП выберет традиционную систему налогообложения, то он будет плательщиком НДФЛ, НДС. По НДФЛ объектом налогообложения признается доход, полученный физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ). Индивидуальному предпринимателю необходимо платить авансовые платежи по НДФЛ по итогам полугодия, III и IV кварталов исходя из предполагаемого дохода. По итогам года не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.229 НК РФ) нужно представить декларацию по форме 3-НДФЛ по месту своего учета и заплатить налог с полученных доходов по ставке 13%. Так, например, получив доход по итогам года 100 тыс. руб., необходимо заплатить 13 тыс. руб. Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются в том числе и индивидуальные предприниматели, которые обязаны представлять налоговую декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
  • При оказании репетиторских услуг индивидуальными предпринимателями возможно применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в силу статьи пп. 52 п. 2 ст. 346.25.1. НК РФ. Эту систему применять удобно, так как никакой дополнительной отчетности представлять не надо. Оплатив стоимость патента, можно приступить к осуществлению деятельности. Патент может быть выдан на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается период, на который выдан патент. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом оставшаяся часть стоимости патента подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Фактически полученный доход на расчет стоимости патента не влияет, но необходимо отвечать всем общим требованиям, законодательно установленным для применения УСН. В 2012 г. предельный размер доходов для «упрощенца» составляет 60 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 4 Закона N 204-ФЗ). Важно не превысить данный предел, чтобы не потерять право на применение «патентной» системы налогообложения. Законом г. Москвы от 29.10.2008 N 52 установлены размеры потенциально возможного дохода по репетиторству- 225 тыс. руб. Применяем ставку 6% и получаем годовую стоимость патента — 13,5 тыс. руб. Эту сумму достаточно заплатить за год и спокойно работать.
  • Кроме того, можно применять и обычную упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 НК РФ (выбрав самостоятельно объект налогообложения: «доходы» с применением ставки 6 % или «доходы за минусом расходов» с применением ставки 15%). Главное – вовремя уведомить об этом налоговый орган. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае упрощенная система налогообложения применяется в текущем календарном году с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

А теперь провокационный вопрос. Платите ли вы налоги с репетиторской деятельности?

Статью написал(а,и) Sasha-Nastya

  • Михаил

    Действительно, вопрос провокационный :-) Но я пока не имею с этой деятельности постоянного заработка, так что и налоги платить не с чего))

    Нравится или не нравится: Thumb up 0 Thumb down 0

    • Sasha-Nastya

      Спасибо за ответ!

      Нравится или не нравится: Thumb up 0 Thumb down 0

  • Иван Иванович

    Ситуация, аналогичная ситуации Михаила)

    Нравится или не нравится: Thumb up 0 Thumb down 0

    • Sasha-Nastya

      Спасибо за ответ)

      Нравится или не нравится: Thumb up 0 Thumb down 0

  • Анна

    Когда занималась репетиторской деятельностью, платила, сейчас с учениками не занимаюсь

    Нравится или не нравится: Thumb up 0 Thumb down 0

    • Sasha-Nastya

      Спасибо за комментарий!

      Нравится или не нравится: Thumb up 0 Thumb down 0

  • discipulus

    Спасибо за статью) Полезно об этом почитать и узнать.

    Нравится или не нравится: Thumb up 0 Thumb down 0

    • Sasha-Nastya

      полезно на будущее)))

      Нравится или не нравится: Thumb up 0 Thumb down 0

  • stranger

    Статья действительно полезная. Об этом должен знать каждый, кто занимается репетиторством.

    Нравится или не нравится: Thumb up 0 Thumb down 0

    • Sasha-Nastya

      конечно)

      Нравится или не нравится: Thumb up 0 Thumb down 0